民办学校需要交哪些税

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本文目录一览：

• 1、民办学校需要交哪些税
• 2、江西财经职业学院是民办还是公办
• 3、个税专项附加扣除在民办学校或者境外学校接受教育可以享受子女教育扣除吗？

民办学校需要交哪些税

一、增值税政策
(一)民办学校应缴纳增值税
1.政策规定内容
民办学校为增值税纳税人,税率为6%,征收率为3%。
2.政策依据文件
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第15条、第16条和附《销售服务、无形资产、不动产注释》第1条第(七)项。
(二)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税
1.优惠政策内容
托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。
2.享受优惠的条件
托儿所、幼儿园,是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构,包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入。
3.政策依据文件
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第1条第(一)项。
(三)从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税
1.优惠政策内容
从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。
2.享受优惠的条件
(1)学历教育,是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式,进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习,获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括:
1初等教育:普通小学、成人小学。
2初级中等教育:普通初中、职业初中、成人初中。
3高级中等教育:普通高中、成人高中和中等职业学校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校)。
4高等教育:普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生(博士、硕士)、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。
(2)从事学历教育的学校,是指:
1普通学校。
2经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。
3经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。
4经省级人民政府批准成立的技师学院。
上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校,但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。
(3)提供教育服务免征增值税的收入,是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,具体包括:经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入,包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的范围。
学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的学校食堂。
3.政策依据文件
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第1条第(八)项。
二、企业所得税政策
(一)民办学校应缴纳企业所得税
1.政策规定内容
民办学校为企业所得税纳税人,适用税率25%。
2.政策依据文件
《中华人民共和国企业所得税法》第1条、第4条,《中华人民共和国民办教育促进法》第10条。
(二)小型微利企业优惠
1.优惠政策内容及享受优惠的条件
(1)2016年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
从事国家非限制和非禁止行业,并符合下列条件的企业:1工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;2其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元;
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
(2)自2017年1月1日至2017年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
从事国家非限制和非禁止行业,并符合下列条件的企业:1工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;2其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元;
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
(3)自2018年1月1日至2018年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
从事国家非限制和非禁止行业,并符合下列条件的企业:1工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;2其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元;
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
(4)自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
2.政策依据文件
《中华人民共和国企业所得税法》第28条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条;《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)、《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)。
(三)西部大开发税收优惠
1.优惠政策内容
自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,可减按15%税率缴纳企业所得税。
2.享受优惠的条件
(1)设在西部地区的企业(贵州全省均为西部地区);
(2)以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务;
(3)当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上;
(4)主要目录为:《西部地区鼓励类产业目录》、《产业结构调整指导目录(2011年本)》、《外商投资产业指导目录(2015年修订)》和《中西部地区优势产业目录(2013年修订)》。
内资民办教育实体可适用《产业结构调整指导目录(2011年本)》鼓励类第三十六条“教育、文化、卫生、体育服务业”中的“1、学前教育”、“2、特殊教育”、“3、职业教育”、“4、远程教育”等鼓励类产业项目;外商投资民办教育实体可适用《外商投资产业指导目录(2015年修订)》鼓励类第十条“教育”中的“345.非学制类职业培训机构”。
以上目录如有修订,按新修订版本执行。
3.政策依据文件
《中华人民共和国企业所得税法》第36条;《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税〔2011〕58号);《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号);《国家税务总局关于执行〈西部地区鼓励类产业目录〉有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第14号)。
三、城镇土地使用税
1.优惠政策内容
学校、幼儿园、托儿所自用土地免征城镇土地使用税
2.享受优惠的条件
全日制大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。
3.政策依据文件
《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)、《城镇土地使用税暂行条例》
房产税
1.优惠政策内容
学校、幼儿园、托儿所自用的房产免征房产税
2.享受优惠的条件
全日制大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用房
3.政策依据文件
根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)、《房产税税暂行条例》
耕地占用税
1.优惠政策内容
对学校、幼儿园经批准征用的耕地,免征耕地占用税
2.享受优惠的条件
全日制大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用的耕地,不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列
3.政策依据文件
《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)、《耕地占用税法》。
六、个人所得税
(一)综合所得
1、政策规定内容
下列各项个人所得应当缴纳个人所得税:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。 (居民个人所得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得、特许权使用费所得为综合所得)
居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
2.综合所得专项附加扣除
(1)子女教育:纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条学历教育执行。
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
(2)学历教育:纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。
个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。
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江西财经职业学院是民办还是公办

江西财经职业学院是公办专科。

1、办学历史：江西财经职业学院是一所隶属于江西省财政厅的全日制专科层次普通高校，其前身是创办于1960年的江西省财务会计学校，1988年，升格为江西财经学院九江分院；2002年，更名为江西财经职业学院。

2、办学特色：学院坚持走有责任、有爱心、有优质、有深度、有特色为主导内容的“五有”教育内涵跨越式发展道路，大力培养具备德美品质、健全人格、专业素养、实践能力的“四具备”为目标的人才素质培养特色；以“理实一体”为特征的教学模式特色；以学习上引导、心理上疏导、生活上助导、就业上指导“四导服务”为主导内容的学生管理服务特色；以爱心文化、行动文化、品位文化、特色文化为主线的校园文化特色。力争用5-10年时间，努力把学院打造成优势突出、特色鲜明的中国一流高职院校的发展典范。

3、办学条件：校园占地516亩，建筑面积32万余平方米，校内实训室（生产性实训基地）113个，校外实训实习基地420个，拥有中央财政支持的物流实训基地和计算机应用技术实训基地。学院是72种职业资格证书培训基地和考点，开设了自学考试本科和函授本科学历教育，并与多所国外大学合作办学，为学生搭建双学历教育平台。学院现有教学仪器设备总值7932万元，馆藏图书115万册，电子图书587GB。

4、师资队伍：学院现有教职员工839人，其中专任教师562人，外聘兼职教师576人，教授、副教授168人，93%以上的专业教师具有双师素质，另有外籍教师4人。教师中先后有多人次被评为“全国优秀教师”、“全国财政教育先进工作者”、“省级教学名师”、“江西省高校中青年学科带头人”、“江西省高校中青年骨干教师”和入选“江西省百千万人才工程人选”。会计、经济数学、税收3个教学团队为省级优秀教学团队。

5、机构设置：学院设有会计第一学院、会计第二学院、财税金融学院（建筑工程学院）、工商管理学院、经济贸易学院（旅游管理学院）、信息工程学院、外国语学院、本科部、继续教育学院（国际教育中心）及思政部、基础部等14个教学部门。设有教务处、高教研究所、现代教育技术中心等教辅、行政部门21个。

6、专业课程：目前共有31个招生专业，其中会计电算化专业和税收专业为省级示范专业，会计、国际经济与贸易、工商企业管理、物流管理、金融与证卷、报关与国际货运等专业为省级特色专业。“成本核算实务”为国家级精品课程，“国际贸易实务”、“纳税会计与纳税申报实务”、“中小企业网络构建与管理实务”、“会计基础与操作”、“人身保险实务”等32门课程被评为省级精品课程；“运输作业与组织”、“商业银行综合柜台业务”等4门课程被评为省级精品资源共享课；中小企业实战型会计人才培养模式创新试验区、物流企业经营管理人才培养模式创新试验区、“岗课证直通，多维立体”旅游人才培养模式创新试验区被列为省级人才培养模式创新试验区、近三年，学院荣获省级教学成果奖一等奖2项、二等奖3项；16种教材获省级优秀教材一、二等奖；在全国职业院校信息化教学大赛中，获一、三等奖各一项；学生在全国职业院校技能大赛中，获团体一等奖和个人一等奖4项、二等奖2项、三等奖7项，连续三年获全国大学生数学建模竞赛一等奖，在江西省大学生科技创新与职业技能竞赛中获一等奖109项、二等奖35项、三等奖26项。

7、科研及社会服务：近三年来，学院在核心期刊上公开发表论文521篇，其中20篇论文被世界三大科技文献检索系统收录，编写教材132部；主持完成150余项省部级立项课题研究，其中国家级课题6项。承担横向研究课题161余项。学院连续7年被评为“江西省财政科研工作先进单位”。学院是财政部干部培训基地、工信部中部地区教师ERP培训基地、江西省财政干部培训基地、江西省税务干部培训基地、江西省高职高专经济管理和现代服务业师资培训基地。

8、招生就业：学院面向全国31个省、市、自治区招生，还、与英国密德萨斯大学等国外高校合作办学，现有全日制在校生1.3万余人。学院毕业生就业质量处于全国高校领先地位，近三年毕业生就业率年均98%以上，学院毕业生就业得到社会广泛认可并获得多位省领导的高度评价。

9、社会声誉：办学以来，学院已培养了8万余名应用型财经管理人才，大多数毕业生已成为经济管理部门的领导和骨干。被誉为“江西财税金融系统的黄埔军校”。先后被财政部授予“全国财政教育先进单位”、教育部授予“2011-2012年度全国50所毕业生就业典型经验高校”、团中央授予“全国五四红旗团委”等荣誉称号；学院是“首批江西省示范性高等职业院校”“江西省职业技术教育先进单位”、“恢复高考30周年全省普通高校招生工作先进集体”、“江西省招生工作先进单位”“江西省就业工作先进单位”、“全省教育系统规范管理年活动先进单位”、“全省教育系统创新发展年活动先进单位”、“全省教育系统提升至质量年活动先进单位”。2010年9月，学院被教育部、财政部遴选为首批国家骨干高职院校建设单位，2013年在两部组织建设验收中被评为“优秀”等级。

个税专项附加扣除在民办学校或者境外学校接受教育可以享受子女教育扣除吗？

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民办学校或者境外学校接受教育可以享受个人所得税的子女教育扣除，纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第五条　纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

扩展资料：

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十五条　纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。 青橄榄

前款所称专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息。

参考资料来源： 国家税务总局——个人所得税专项附加扣除暂行办法

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